В пункте 1 статьи 412 установлены категории и операции, по которым обязательно оформление ЭСФ.

С 1 января 2021 года требования по выписке ЭСФ распространялись на:

Плательщиков НДС;

По товарам, в случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами Республики Казахстан, принятыми в целях реализации международных договоров, ратифицированных РК (Перечень изъятий);

Комиссионеров в соответствии со статьей 416 НК РК;

Экспедиторов в соответствии со статьей 415 НК РК;

При реализации импортированных товаров;

Структурные подразделения уполномоченного органа в области государственного материального резерва при выпуске им товаров из государственного материального резерва.

С 1 апреля 2021 Законом РК № 382-VI от 10 декабря 2020 года внесены изменения в статью 242 НК, в соответствии с которыми расходы по приобретению товаров, работ и услуг признаются и относятся на вычеты по КПН при условии наличия ЭСФ.

Норма звучит следующим образом:

«3-1. Вычеты по расходам по товарам, работам, услугам при их приобретении у лиц, указанных в подпункте 8) пункта 1 статьи 412 настоящего Кодекса, производятся при соблюдении положений пункта 3 настоящей статьи и наличия счета-фактуры в электронной форме, за исключением:

случаев, предусмотренных подпунктами 4), 5) и 6) пункта 13 статьи 412 настоящего Кодекса;

расходов по приобретению работ, услуг у нерезидента товаров, ввезенных на территорию Республики Казахстан с территорий государств-членов Евразийского экономического союза;

товаров, ввезенных на территорию государств-членов Евразийского экономического союза, подлежащих декларированию в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан.

В случае, предусмотренном подпунктом 1) пункта 2 статьи 412 настоящего Кодекса, вычеты производятся при наличии счета-фактуры на бумажном носителе.

Для целей настоящего раздела дата выписки счета-фактуры не влияет на дату признания расходов»

Разберем подробнее, на кого и по каким операциям распространяется требование о наличие ЭСФ и какие предусмотрены исключения по отнесению расходов на вычеты по КПН без требования ЭСФ.

Требование распространяется на плательщиков КПН при приобретении товаров, работ и услуг у лиц, указанных в пп. 8) пункта 1 статьи 412.

Пп. 8) пункта 1 статьи 412 – это рассматриваемые выше категории (все неплательщики НДС), для которых с 1 апреля 2021 года введена обязанность по выписке ЭСФ по сделкам свыше 1 000 МРП.

Abai.kz