В соответствии со статьей 293 Гражданского кодекса неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законодательством или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения. По  указанному  определения неустойка (штраф, пеня) –  это оплата за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по договору и соответственно, не рассматривается как поставка товара или выполнение работ и оказание услуг.

Согласно подпункта 1) пункта 1 статьи 412 Налогового кодекса при совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг обязаны выписать счет фактуру плательщики налога на добавленную стоимость предусмотренные подпунктом 1) пункта 1 статьи 367 Налогового кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи  372 Налогового кодекса оборот по реализации товаров означает:

1) передачу прав собственности на товар, включая:
продажу товара, отгрузку товара, в том числе на условиях рассрочки платежа и (или) в обмен на другие товары, работы, услуги;
продажу предприятия в целом как имущественного комплекса;
безвозмездную передачу товара;
передачу товара работодателем работнику в счет погашения задолженности перед работником; передачу заложенного имущества залогодателем в собственность покупателю или залогодержателю;

2) экспорт товара;

3) отгрузку товара, в том числе на условиях рассрочки платежа и (или) в обмен на другие товары, работы, услуги;

4) передачу имущества в финансовый лизинг в части стоимости, по которой предмет лизинга передан;

5) отгрузку товара по договору комиссии или договору поручения;

6) помещение под таможенную процедуру реимпорта товара, ранее вывезенного с помещением под таможенную процедуру экспорта;

7) утрату товара, приобретенного без налога на добавленную стоимость, с помещением под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, кроме товара, указанного в статье 394 Налогового кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 372 Налогового кодекса оборот по реализации работ, услуг означает любое выполнение работ или оказание услуг, в том числе безвозмездное, а также любую деятельность за вознаграждение, отличную от реализации товара, в том числе:

1) предоставление имущества во временное владение и пользование по договорам имущественного найма, кроме договоров лизинга;
2) вознаграждение при передаче имущества по договору лизинга в финансовый лизинг;
3) предоставление прав на объекты интеллектуальной собственности;
4) выполнение работ, оказание услуг работодателем работнику в счет погашения задолженности перед работником;
5) уступка прав требования, связанных с реализацией товаров, работ, услуг, за исключением авансов и штрафных санкций;
6) согласие ограничить или прекратить предпринимательскую деятельность;
7)предоставление кредита (займа, микрокредита);

8) финансирование исламским банком в соответствии с законодательством Республики Казахстан о банках и банковской деятельности физических и юридических лиц в качестве торгового посредника путем предоставления коммерческого кредита на условиях последующей продажи товара третьему лицу либо без таковых условий;

9) Действовал до 01.01.2022 в соответствии с Законом РК от 27.12.2019 № 295-VІ.
10) Действовал с 01.01.2022 до 01.01.2024 в соответствии с Законом РК от 21.12.2022 № 165-VII.

11) получение временной балансирующей платы в соответствии с законодательством Республики Казахстан о железнодорожном транспорте оператором локомотивной тяги в пассажирском движении.

Исходя из вышеизложенного, взыскание неустойки (штрафа, пени) не входит в перечень оборотов по реализации работ, услуг указанных в статье 372 Налогового кодекса, по которым возникает обязательство налогоплательщика выписать счет-фактуру в соответствии со статьей 412 Налогового кодекса.

Штрафные санкции могут быть оформлены соглашением о неустойке в соответствии со статьей 294 Гражданского кодекса, соглашение о неустойке должно быть совершено в письменной форме, независимо от формы основного обязательства. Несоблюдение письменной формы влечет ничтожность соглашения о неустойке.

В  связи с тем, что в  Приказе Министра финансов РК от 20 декабря 2012 года № 562 отсутствует утвержденная форма первичного документа по неустойке (штрафу, пени) согласно пункта 3 и 3-1 статьи   7 Закона РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», предусмотрено, что первичные документы как на бумажных, так и на электронных носителях, формы которых или требования к которым не утверждены, в соответствии с пунктом  2 статьи 7 Закона РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», индивидуальные предприниматели и организации разрабатывают самостоятельно либо применяют формы или требования, утвержденные в соответствии с законодательством РК, и включить в  учетную политику компании  и выписать такой документ, на основании которого можно отразить эту операцию в учете, справкой-расчетом, письмом к должнику, а также может быть выписан счет на оплату.

УГД по Ауэзовскому району г.Алматы

Abai.kz