Налог на добавленную стоимость (далее-НДС) представляет собой отчисления в бюджет части прироста стоимости, добавленной в процессе производства и обращения товаров, работ, услуг, также отчисления при импорте товаров на территорию Казахстана. В данной статье хотим ознакомить с основными моментами НДС.

    Обьектами обложения  НДС являются : облагаемый оборот; облагаемый импорт;

    Облагаемым оборотом по НДС является - оборот совершаемый плательщиком НДС по реализации товаров, работ, услуг , за исключением необлагаемого оборота.

    Облагаемым импортом являются товары, ввозимые или ввезенные на территорию государств-членов Евразийского экономического союза (за исключением освобожденных от НДС), подлежащие декларированию в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан.

  Плательщиками НДС являются лица, по которым произведена постановка (добровольно или в обязательном порядке) на регистрационный учет по НДС в Республике Казахстан. Это могут быть-  индивидуальные предприниматели, лица, занимающиеся частной практикой; юридические лица -резиденты, за исключением государственных учреждений и государственных учебных заведений среднего образования; нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через структурные подразделения; лица импортирующие товары на территорию Республики Казахстан в соответствии     с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахста; иностранные компании осуществляющие электронную торговлю товарами и услуги в электронной форме физическим лицам;

       Постановка на регистрационный учет по НДС производиться  в органах государственных доходов по месту регистрации налогоплательщика, в соответствии со статьями 82 и 83 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет»(далее- Налоговый Кодекс).    

   Теперь,  подробно рассмотрим обязательную постановку на учет по НДС, так как по сравнению с добровольной постановкой на учет по НДС, здесь возникает ряд требовании налогоплательщику, в случаях несвоевременной постановки на учет по НДС возникает административная ответственность по Кодексу Республики Казахстан об административных правонарушениях (далее-КОАП).

    В соответствии с п.1 ст. 82 Налогового кодекса РК обязательной постановке на учет по НДС подлежат: юридические лица-резиденты, юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в РК через филиал или представительство; индивидуальные предприниматели; лица, занимающиеся частной практикой. Указанные выше налогоплательщики обязаны встать на регистрационный учет по НДС в случае, превышения минимум оборота,в течении календарного года. Согласно п. 4 ст. 82 Налогового кодекса минимум оборота, при превышении которого необходимо встать на регистрационный учет по НДС, составляет 20 000 -кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года.. Для индивидуальных предпринимателей, работающих на основе упрощенной декларации, применяющих ТИС (трехкомпонентную интегрированную систему), минимум оборота составляет 20 000 МРП плюс доходы, проведенные по ТИС в безналичной форме. В 2023 году общий порог по НДС за год с применением ТИС увеличивается до 497 434 800 тенге. наличный расчет – 69 000 000 тенге. безналичный расчет – 428 434 800 тенге. Обороты налогоплательщиков, применяющих СНР розничного налога, не включаются в минимум оборота. Как определить размер оборота в целях постановки на учет по НДС. Согласно статьи 369 Налогового кодекса, в облагаемый оборот для целей постановки на учет по НДС включают следующие суммы оборотов: по реализации товаров, работ, услуг (кроме сумм необлагаемого оборота, согласно ст. 370 Налогового кодекса); при приобретении работ, услуг от нерезидента в соответствии со ст.373 Налогового кодекса; в виде остатков товаров (за исключением товаров указанных в п.3 ст.370 Налогового кодекса);  Размер оборота определяется нарастающим итогом в течение календарного года. Во избежание несвоевременной постановки на учет  налогоплательщику следует самостоятельно отслеживать ежемесячно размер своего оборота, в течении календарного года. В случае превышения минимум оборота нужно по месту регистрации, в соответствующий налоговый орган, направить налоговое заявление о постановке на учет в качестве плательщика НДС. Заявление подается электронной и бумажной форме, не позднее 10 рабочих дней со дня окончания месяца, в котором возникло превышение. Обращаем внимание, что налогоплательщики, которым присвоена высокая степень риска по системе управления рисками, должны подавать заявление только в бумажной форме (п.2 ст.82 Налогового кодекса). Лица указанные в п.1 статьи 82 Налогового кодекса, подавшее заявление на постановку на учет по НДС, становятся плательщиком НДС со дня подачи заявления. Добровольная постановка на учет по НДС производиться по собственному желаниюналогоплательщика и регулируется статьей 83 Налогового кодекса. Процедура постановки на учет аналогична той, что и при обязательной регистрации в качестве плательщика НДС. Необходимо подать налоговое заявление в налоговый орган по месту регистрации. Добровольно подать заявление на учет по НДС можно на бумажном носителе; онлайн через портал Egov.kz или Кабинет налогоплательщика; сразу при госрегистрации юрлица-резидента, при присвоении БИН. Плательщиками НДС заявители становятся со дня подачи налогового заявления (или со дня госрегистрации в Национальном реестре БИН.

    Не обязаны вставать на учет по НДС,  согласноп.1 ст.82 Налогового кодекса государственные учреждения; структурные подразделения юридических лиц - резидентов; налогоплательщики, применяющие СНР для крестьянских или фермерских хозяйств (по деятельности, попадающей под спецрежим). Такие организации не могут вставать на учет по НДС даже в случае превышения размера минимального оборота. Определённым категориям лиц отказано также в добровольной постановке на регистрационный учёт по НДС. Согласно п.1 ст.83Налогового кодекса, не вправе встать на учет: физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями или частнопрактикующими лицами; государственные учреждения; нерезиденты, не осуществляющие деятельность в РК через филиал, представительство; структурные подразделения юридических лиц-резидентов; казино, залы игровых автоматов, тотализатор, букмекерские конторы по деятельности, подлежащей обложению налогом на игорный бизнес; налогоплательщики, не подавшие ликвидационную декларацию в соответствии с п.4 ст.424 Налогового кодекса.После постановки на регистрационный учет по НДС, у налогоплательщика появляется обязанность по ежеквартальной сдаче формы 300.00 и уплате НДС в бюджет. Порядок исчисления и уплаты НДС регулируется ст. 421 - 425 Налогового кодекса. Декларация предоставляется раз в квартал в срок не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом (п.1 ст. 424 Налогового кодекса). Одновременно с декларацией по НДС предоставляются реестры счетов-фактур по приобретенным и реализованным в течении налогового периода товарам, работам, услугам, являющиеся приложением к декларации.  Ставка НДС составляет: 12% и нулевая ставка НДС. Первый раз  предоставляется по НДС первоначальная декларация. Оплата НДС по итогам декларации в бюджет следует перечислить не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом (п.1 ст. 425 Налогового кодекса).

  Предусмотрена административная ответственность за несвоевременную постановку на учет по НДС и нарушение срока подачи налогового заявления. Так, согласно п. 3 ст. 269 КоАП РК нарушение срока подачи налогового заявления о постановке на регистрационный учет по НДС влечет  штраф в размере пятидесяти месячных расчетных показателей, в соответствии  части 5 статьи 275 КоАП РК совершение оборота за период не постановки на учет в качестве плательщика НДС-влечет штраф в размере пятнадцати процентов от суммы оборота за период не постановки на учет.

Abai.kz